> Klienci biznesowi > Doradztwo podatkowe
Zmiany ustaw podatkowych
Pracownicy Adwokackiej Spółki Partnerskiej Grzybkowski & Guzek przedstawiją zestawienie informacji dotyczących niektórych zmian w ustawach
podatkowych (parapodatkowych) uchwalonych począwszy od kwietnia 2009
roku oraz główne kierunki proponowanych w nich zmian.
Uchwalone ustawy
I. Podatek dochodowy od osób fizycznych:
1. Zgodnie ze znowelizowanym art.. 21 ust 1 pkt 67 wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymywanych przez pracownika z związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (zfśs), rzeczowych świadczeń oraz otrzymywanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych sfinansowanych w całości ze środków zfśs lub funduszy związków zawodowych – łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 złotych. Zgodnie z ustawą, zwolnieniem z opodatkowania nie są objęte bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Ustawa ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2009 roku. Nowelizacja weszła w życie 22 sierpnia 2009 roku.
2. Zmiany obejmują zwiększenie limitu przychodów warunkujących status małego podatnika z kwoty 800.000 euro do 1.200.000 euro. W wyniku proponowanych zmian ustaw podatkowych podatnicy mają prawo wyboru zaliczenia kosztów prac rozwojowych do kosztów podatkowych w dacie ich poniesienia lub jednorazowo po ich zakończeniu albo poprzez odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnej i prawnej, jeżeli podejmą decyzję o ich amortyzacji. Zmiany weszły w życie 22 maja 2009 roku.
II.Podatek dochodowy od osób prawnych:
Zmiany obejmują zwiększenie limitu przychodów warunkujących status małego podatnika z kwoty 800.000 euro do 1.200.000 euro. Podatnicy mają prawo wyboru zaliczenia kosztów prac rozwojowych do kosztów podatkowych w dacie ich poniesienia lub jednorazowo po ich zakończeniu albo poprzez odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnej i prawnej, jeżeli podejmą decyzję o ich amortyzacji. Zmiany weszły w życie 22 maja 2009 roku.
III. Rachunkowość:
Po nowelizacji ustawy wyboru biegłego rewidenta może dokonywać wyłącznie organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe, chyba że statut, umowa lub inne wiążące jednostkę przepisy prawa stanowią inaczej. Wyboru biegłego rewidenta nie może dokonać zarząd. Nowe brzmienie ustawy przewiduje również sankcję nieważności dla badania lub przeglądu sprawozdania finansowego przeprowadzonego z naruszeniem przepisów art. 56 ust. 2-4 ustawy o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym. Ponadto nowelizacja uchyla funkcjonujące wcześniej w art. 66 ust. 1-3 przepisy dotyczące obowiązku bezstronności biegłego w stosunku do badanych podmiotów. Przepisy obowiązują od 6 czerwca 2009 roku.
IV. Ordynacja podatkowa:
1. Rada Ministrów określiła szczegółowe warunki zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych i osób prawnych od środków przyznanych podatnikom- uczestnikom projektu w ramach Działania 6.2 Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki odnośnie dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 26 maja 2008 r. do dnia 31 grudnia 2009 roku. Rozporządzenie weszło w życie 21 kwietnia 2009 roku.
2. Rada Ministrów wydała rozporządzenie określające szczegółowe warunki udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych stanowiących pomoc publiczną na rozwój małych i średnich przedsiębiorstw w zakresie inwestycji, usług doradczych i udziału w targach lub wystawach, do której mają zastosowanie przepisy rozporządzenia Komisji (WE) nr 800/2008 z dnia 6 sierpnia 2008. Rozporządzenie obowiązuje od 6 czerwca 2009 roku.
3. Wprowadzone zmiany dotyczą składania deklaracji drogą elektroniczną. W miejsce uchylonego art. 3c wprowadzono zmiany do art. 80a. Obecnie podatnik lub płatnik zamierzający składać deklaracje w formie elektronicznej nie jest zobowiązany do wcześniejszego zawiadamiania o tym fakcie naczelnika właściwego urzędu skarbowego oraz do wskazania osób upoważnionych do składania deklaracji w tej formie i ich podpisywania podpisem elektronicznym. Przepisy obowiązują od 4 sierpnia 2009 roku.
4. Minister Finansów zarządził zaniechanie poboru podatku dochodowego od dochodów (przychodów) osób fizycznych, niemających miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej oraz spółek nieposiadających osobowości prawnej, niemających siedziby ani zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego państwa, na terytorium którego mają siedzibę lub zarząd, są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów, niezależnie od miejsca ich osiągania uzyskanych z tytułu odsetek od obligacji wyemitowanych na rynkach zagranicznych w 2009 r. przez województwo mazowieckie, a także z odpłatnego zbycia tych obligacji. Rozporządzenie weszło w życie 22 lipca 2009 roku.
V. Podatek akcyzowy
1. Nowe rozporządzenie w sprawie zabezpieczeń akcyzowych unormowało całość zagadnień związanych z ww. zabezpieczeniami. Rozporządzenie weszło w życie 10 lipca 2009 roku.
2. Minister Finansów znowelizował rozporządzenie z dnia 24 lutego 2009 w sprawie w sprawie dokumentacji i procedur związanych z przemieszczaniem wyrobów akcyzowych (Dz. U. 2009 Dz. U. Nr 32, poz. 229). Przepisy weszły w życie 10 lipca 2009 roku.
3. Znowelizowano przepisy odnoszące się do zasad dotyczących stosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy do importowanego gazu płynnego, zabezpieczenia akcyzowego i ułatwień w handlu produktami tytoniowymi ze starymi znakami akcyzy. Przepisy weszły w życie 29 czerwca 2009 roku.
VI. Ubezpieczenia społeczne
Nowelizacja zawiera zmiany w zakresie podlegania obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnym i rentowym z tytułu pobierania zasiłku macierzyńskiego w przypadku zbiegu tego tytułu z innymi tytułami ubezpieczenia. Większość przepisów nowelizacji weszła w życie w dniu 1 września 2009 roku.
Projektowane zmiany
I. Zmiany ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych:
1. Projekt (druk sejmowy nr 1566) dotyczy zniesienia części ograniczeń w podatku liniowym. Zgodnie z projektem w art. 9a ust. 3 updof uchyla się pkt 1 (wykonywanie w poprzednim roku podatkowym tych samych czynności dla obecnego kontrahenta – byłego pracodawcy), który ograniczał wybór podatku liniowego.
2. Projekt (druk sejmowy nr 2000) przewiduje wprowadzenie odliczenia od podstawy obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych wartości wpłat, do kwoty 12.000 złotych rocznie, na własne na dobrowolne ubezpieczenie w instytucjach finansowych nadzorowanych lub notyfikowanych Komisji Nadzoru Finansowego.
3. Projekt (druk sejmowy nr 2179) przewiduje, że wydatki na zakup usług taksówek osobowych oraz usług parkowania pojazdów udokumentowane paragonami fiskalnymi w kwocie niższej niż 500 złotych miesięcznie będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
II. Zmiany ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych:
Projekt (druk sejmowy nr 2179) przewiduje, że wydatki na zakup usług taksówek osobowych oraz usług parkowania pojazdów udokumentowane paragonami fiskalnymi w kwocie niższej niż 500 złotych miesięcznie będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
III. Zmiany w podatku od towarów i usług:
1. Projekt (druk sejmowy nr 1370 i 1370A) przewiduje uproszczenie zasad dokonywania aktualizacji danych podatników w systemie ewidencji podatników (NIP) i dla celów VAT np. wprowadzenie 14-dniowego terminu na dokonanie aktualizacji danych dla podatników VAT.
2. Projekt (druk sejmowy nr 1599) zakłada przeniesienie z rozporządzenia i zamieszczenie w ustawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu i kwot należnego podatku za pomocą kas rejestrujących oraz warunków utraty tych zwolnień a nadto doprecyzowuje pojęcie powstania obowiązku ewidencjonowania.
3. Projekt (druk sejmowy 2179) przewiduje, że podatnicy o których mowa w art. 106 ust 1-3 mieliby obowiązek wystawiania faktur nabywcom usług gastronomicznych, taksówek osobowych i usług parkowania pojazdów jedynie na ich żądanie.
4. Projekt (druk sejmowy 2222) przewiduje zmiany ogólnej zasady dotyczącej miejsca świadczenia usług w transakcjach pomiędzy podatnikami VAT z miejsca siedziby usługodawcy na miejsce siedziby usługobiorcy. W przypadku transgranicznego świadczenia usług na rzecz podatników oraz osób prawnych niebędących podatnikami zidentyfikowanych dla potrzeb podatku VAT w innym niż państwo siedziby usługodawcy państwie członkowskim, obowiązek ich rozliczenia zgodnie z projektowanymi zmianami ma spoczywać, co do zasady, na usługobiorcy. Projekt przewiduje również skrócenie okresu, za który podatnicy mają obowiązek składać informacje podsumowujące oraz skrócenie, co do zasady, terminu składania informacji podsumowujących. Propozycje obejmują również uproszczenie procedury zwrotu podatku VAT.
IV. Zmiany w zakresie ustawy o kontroli skarbowej
1. Projekt (druk sejmowy nr 911) przewiduje skrócenie czasu trwania kontroli Urzędu Kontroli Skarbowej.
2. Projekt (druk 1852) przewiduje gruntowną nowelizację ustawy o kontroli skarbowej m.in. dotyczącą zwiększonej kontroli e-handlu i wykorzystywania Internetu do prowadzenia nieujawnionej i nieopodatkowanej działalności gospodarczej czy też wprowadzenie rozwiązania, zgodnie z którym będzie można uniknąć prowadzenia postępowania kontrolnego w pełnym zakresie w stosunku do kontrahenta kontrolowanego. Badane będą wyłącznie dokumenty związane z określoną transakcją w celu ustalenia ich prawidłowości i porównania z dokumentami kontrolowanego.
V. Zmiany w zakresie ubezpieczeń społecznych
Nowelizacja (druk sejmowy 2067) przewiduje dostosowanie brzmienia ustawy o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa do wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 24 czerwca 2008 r. (sygn. akt SK 16/06), stwierdzającego niezgodność z Konstytucją przepisów dotyczących wypłaty pracownikowi - na podstawie wymiaru zasiłku chorobowego - składników wynagrodzenia, od których pracownik uiścił składkę na ubezpieczenie chorobowe, a które nie są mu wypłacane w okresie pobierania wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy wskutek choroby albo zasiłku chorobowego. Nowelizacja uchwalona przez Sejm w dniu 28 sierpnia 2009 roku.
adwokat Tomasz Grzybkowski
